Ваші податкові зобов’язання перед податковою службою Польщі залежать від кількох аспектів:

1. Податкового резиденства.
2. Джерела отримання доходів.
3. Як цей дохід кваліфікується відповідно до Конвенції про уникнення подвійного оподаткування?

Розглянемо особливості оподаткування доходів українців, які перебувають у Республіці Польща.

Визначення податкового резидентства

Правила визначення податкового резидентства випливають з:

• Польського закону про податок на доходи фізичних осіб.
• Конвенції про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень.

Для цілей оподаткування ви можете бути або польським або українським податковим резидентом. Якщо ви є податковим резидентом Польщі, ви несете необмежену податкову відповідальність, тобто всі ваші доходи отримані як у Польщі так і за кордоном протягом відповідного податкового року підлягають оподаткуванню.

Згідно польського законодавства ви є податковим резидентом Польщі, якщо відповідаєте одній з наступних умов:

• ви маєте центр особистого або економічного інтересу (центр життєвих інтересів) на території Польщі;
• ви проживаєте на території Польщі більше 183 днів у податковому році.

Якщо ви є податковим резидентом України, ви несете обмежену податкову відповідальність, тобто оподаткуванню підлягають лише ті доходи, які отримані на території Польщі. Ці положення застосовуються з урахуванням норм Конвенції.

Якщо ви розглядаєтеся як податковий резидент обох країн відповідно до внутрішнього законодавства Польщі та України, країна вашого податкового резидентства буде визначатися на основі колізійних норм, що містяться в статті 4 Конвенції.

Визначення податкового резидентства вимагає оцінки всіх фактів і відповідних обставин, серед яких:

• володіння нерухомістю в одній з країн;
• оренда нерухомості:
• працевлаштування;
• володіння бізнесом;
• місце реєстрації транспортних засобів;
• відвідування дітьми навчальних закладів;
• та інші обставини.

Сам по собі термін «центр життєвих інтересів» є суб’єктивним та формується на підставі аналізу багатьох факторів, які визначають спосіб життя конкретної особи. Враховується де у людини більш тісні особисті та економічні зв’язки, основне місце проживання, громадянство та кількість днів проживання в одній із країн.

Оподаткування доходів податкових резидентів України в Польщі

Форми працевлаштування та кваліфікація доходів, отриманих від роботи за наймом:

• Трудовий договір. Регулюється Трудовим кодексом, а дохід за цим договором є доходом від трудових відносин, який оподатковується як заробітна плата (ст. 15 Конвенції).
• Договір доручення з компанією. Це цивільно-правовий договір, який регулюється положеннями ЦК, укладений з фізичною особою, яка здійснює підприємницьку діяльність чи з компанією. Дохід за цим договором оподатковується як фріланс (ст. 14 Конвенції).
• Цивільно-правовий договір з фізичною особою – це договір, укладений з фізичною особою, яка не здійснює підприємницької діяльності. Дохід за таким договором оподатковується як «інші доходи» (ст. 21 Конвенції).
• Договір про надання допомоги у збиранні врожаю. Дохід за цим договором є доходом з «інших джерел».

При працевлаштуванні у польського роботодавця за трудовим договором, отримані доходи оподатковуються в Польщі незалежно від кількості днів перебування в країні. Роботодавець сам відраховує належні платежі та до кінця податкового року надсилає вам декларацію PIT-11. На основі даних цієї декларації ви заповнюєте податкову декларацію PIT-37.

Якщо ви виконуєте роботу в Польщі на підставі трудового договору, укладеного з іноземним роботодавцем, який не має постійного представництва в Польщі, і ваше перебування в Польщі не перевищує 183 днів у податковому році – дохід за трудовим договором не підлягає оподаткуванню в Польщі. При перебуванні понад 183 дні, отриманий з першого дня роботи дохід підлягає оподаткуванню. При цьому ви маєте самостійно розрахувати і сплатити податок до польської податкової служби та в кінці року подати декларацію PIT-36.

Якщо ви працюєте за договором доручення з польською компанією, спосіб оподаткування залежить від надання довідки про податкове резидентство. Вона видається податковою службою України.

Якщо ви не надасте довідку і при цьому ваше перебування в Польщі:

а) не перевищує 183 днів – польська компанія нарахує на ваш дохід податок за ставкою 20% і видасть вам форму IFT-1R.

б) перевищує 183 дні – польська компанія стягне 20% податку з доходу, виплаченого протягом перших 183 днів вашого перебування в Польщі.

Після перевищення 183 днів перебування в Польщі, компанія стягуватиме авансовий податок на прибуток.

Якщо ви надасте довідку про податкове резидентство, то важливим є чи можна вважати місце, де ви надаєте послуги, постійним представництвом. При пред’явлені документу, що підтверджує ваше проживання в Україні і:

а) відсутності постійного представництва в Польщі – ваш дохід оподатковується тільки в Україні. При цьому ви не подаєте податкову декларацію в Польщі.

б) якщо є постійне представництво в Польщі – компанія стягує з вашого доходу податок за ставкою 20% і видає IFT-1R. Декларація не подається.

Подання податкової декларації

Щоб подати податкову декларацію за минулий рік у вас є час з 15 лютого до 30 квітня. Податкові декларації, подані до 15 лютого вважаються поданими 15 лютого. Якщо ви виїжджаєте з Польщі до закінчення терміну подачі декларації, ви повинні подати декларацію перед від’їздом.

Податкову декларацію можна подати:

• в сервісі Twój e-PIT;
• за допомогою системи e-deklaracje;
• в паперовій формі.

Послугу Twój e-PIT, систему e-deklaracje, а також бланки для заповнення та друку можна знайти на сайті www.podatki.gov.pl.

Особливості оподаткування українських підприємців

Відповідно до ст. 3 розділ 2б п. 3 Закону про прибутковий податок, доходом, отриманим на території Польщі нерезидентами, є, зокрема, дохід від підприємницької діяльності, здійснюваної на території Польщі, зокрема через іноземну установу, розташовану на території Польщі.

У зв’язку з цим постає питання, чи повинен біженець з України, який тимчасово перебуває у Польщі та дистанційно веде підприємницьку діяльність в Україні, сплачувати податок у Польщі?

Термін «підприємство» означає постійну установу, через яку постійно або частково здійснюється господарська діяльність.

 Це визначення включає такі умови:

• наявність приміщення і в деяких випадках авто чи обладнання (місце ведення діяльності);
• об’єкт має бути постійним, тобто встановленим у певному місці;
• діяльність підприємства здійснюється через це постійне місце.

Таким чином, оскільки платник податків провадить підприємницьку діяльність з моменту прибуття віддалено з території Польщі, при цьому маючи місце провадження цієї діяльності (готельний номер / орендована квартира), слід припустити, що біженець вів бізнес у Польщі, що також відповідає умовам визнання його таким, що провадиться через «заклад», згаданий у ст. 5 Конвенції.

На оподаткування доходів від підприємницької діяльності в Польщі впливає те, що вони фактично отримані в цій країні.

Наведемо приклад.

Громадянин України проживає в Польщі з початку війни. Його перебування перевищує 183 дні, але центр інтересів залишається в Україні. Чи потрібно йому сплачувати податок за підприємницьку діяльність, що здійснюється віддалено з території Польщі?

Оскільки центр життєвих інтересів перебуває в Україні, згідно з польським законодавством платник податків розглядається як нерезидент. При цьому, як нерезидент, він отримує дохід від зареєстрованої в Україні підприємницької діяльності на території Польщі, оскільки працює віддалено. Це дозволяє нам припустити, що в Польщі є постійне представництво для ведення підприємницької діяльності, тобто іноземна установа. Дохід, отриманий такою іноземною установою, підлягає оподаткуванню в Польщі, навіть якщо особа не має податкового резидентства в Польщі.

Однак, при обрахуванні податку слід враховувати не тільки польське податкове законодавство, а й положення польсько-української угоди про уникнення подвійного оподаткування, яка має вищий пріоритет над національним законодавством.

Для уникнення подвійного оподаткування важливо визначити де саме знаходиться ваш центр життєвих інтересів та зберігати документи, які це підтверджують. Так, при нарахуванні податку обома країнами, ви матимете можливість підтвердити сплату податків в одній з юрисдикцій та зменшити своє податкове навантаження в іншій.

Такими документами можуть бути:

• Довідка про сплату податків.
• Квитанції про сплату комунальних послуг.
• Довідка про реєстрацію місця проживання.
• Сертифікат податкового резидента.
• Підтвердження місця проживання та навчання членів сім’ї.

Які види бізнесу можна зареєструвати в Польщі?

Якщо ви проживаєте тривалий час у Польщі та плануєте продовжувати свою підприємницьку діяльність, варто задуматися над відкриттям польського бізнесу. Це рішення буде вигідним, адже спроби оподатковувати діяльність, зареєстровану в Україні не зручно та дорого.

У Польщі є ряд варіантів реєстрації бізнесу, які можна обрати залежно від виду діяльності, обсягу доходів та інших специфічних умов:

• Індивідуальна підприємницька діяльність: оподатковується за прогресивною шкалою (12%, 32%) або фіксованою ставкою.
• Компанії: оподатковуються за ставкою 9% або 19% залежно від доходів.
• Товариства: ставка податку становить від 12% до 32%.
• Асоціації та фонди: податок на прибуток може складати 9% або 19%.

Вибір форми бізнесу та системи оподаткування потребує індивідуального підходу і в багатьох випадках вимагає консультацій з фахівцями у сфері бухгалтерії та права.

Main Business Partner має багаторічний досвід у цих галузях і допоможе вам підібрати оптимальну модель ведення бізнесу в Польщі, враховуючи всі нюанси вашої діяльності.