Податкові зміни 2020: як діяти бізнесу

Закон передбачає запровадження концепції оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній на рівні контролюючої особи — фізичної або юридичної особи, що є контролюючою особою такої компанії, та обов'язок подання контролюючими особами звіту про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу.

Що це означає

Зміни набирають чинності з 1 січня 2021 року. За таких умов, оподатковуватись буде навіть нерозподілений прибуток. Тому прибутку в іноземної компанії може не бути, але оподаткувати його доведеться.

В такому випадку ставка оподаткування становитиме 18% ПДФО + 1,5% військовий збір.

Під оподаткування потрапляють компанії, річний дохід яких перевищує 2 млн євро. Якщо ж дохід не перевищує граничної межі, то нерозподілений прибуток не оподатковується (392.4.2 ПКУ), проте необхідною умовою, в даному випадку, залишиться подача звітності.

Порада

Необхідно систематизувати інформацію щодо компаній, які підпадають під цю норму, та спробувати позбутися від іноземних компаній, що сприятимуть значним податковим витратам. Або ж розподілити дивіденди такої іноземної компанії, і таким чином сплатити меншу кількість податків.

З 23.05.2020 року набула чинності норма, яка передбачає введення податкової різниці в частині збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети.

Законом розширюється термін розумної економічної причини (ділової мети) (пп. 14.1.231 ПКУ), у результаті чого можливим стає його застосування щодо операцій як з резидентами, так і нерезидентами.

Редакція ст. 103.2 ПКУ визначає, що використання податкових пільг, передбачених конвенціями про уникнення подвійного оподаткування, не допускається, якщо не пройдений тест ділової мети.

Таким чином, необхідною умовою здійснення контрольованих операцій стане підтвердження платниками податків наявності ділової мети. А в разі її відсутності – позбавлення пільгових умов оподаткування.

Порада

Важливо проаналізувати контрольовані операції компанії та систематично здійснювати підготовку документів, необхідних для підтвердження ділової мети, а також мінімізувати кількість недоцільних операцій.

Одним із позитивних нововведень вважаємо те, що відтепер тягар доведення вини платника при вчиненні податкового правопорушення лягає на контролюючі органи з можливістю притягнення до відповідальності винятково за наявності в діянні умислу та вини.

Також новий Закон передбачає обставини, що пом'якшують відповідальність платника за вчинення правопорушення (наприклад, правопорушення, що вчинено під впливом погрози, примусу, матеріальної, службової чи іншої залежності, збігу тяжких особистих чи сімейних обставин, самостійного повідомлення платником податків про вчинене ним правопорушення). Так, за наявності хоча б однієї пом'якшуючої обставини, розмір штрафу за вчинення правопорушення зменшується на 50 відсотків.

Закон також передбачає відповідальність контролюючих органів за вчинення податкових правопорушень, визначає фіксований розмір компенсації за протиправні дії таких органів та перелік видів шкоди, що може бути заподіяна контролюючими органами.

Порада: Не вчиняти податкових правопорушень! А у разі, якщо це все ж таки відбулося – шукати можливості застосування пом'якшуючих обставин. У свою чергу, якщо протиправну дію здійснив контролюючий орган – необхідним у даному випадку буде оскарження таких дій з відшкодуванням збитків у повному обсязі відповідно до наявного, за новим Законом, механізму.