Як розблокувати податкові накладні: проблемні аспекти та практичні рекомендації для їх вирішення

Чек-лист
Світлана Дегтярова
1
На які нормативно-правові акти варто звернути увагу?
Основними нормативними документами, на підставі яких проводиться зупинення реєстрації податкових накладних, є:

2
Як перевіряється податкова накладна?
Кожна податкова накладна/розрахунок коригування проходять такі етапи перевірки:

  1. етап – перевірка на ознаки безумовної реєстрації (п. 3 Порядку 1165)
  2. етап – перевірка критеріїв ризиковості платника ПДВ (додаток 1 Порядку 1165)
  3. етап - перевірка на позитивну історію платника ПДВ (додаток 2 Порядку 1165)
  4. етап - перевірка ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку 1165)
3
Чи відповідаєте Ви критеріям ризиковості?
У приватній частині Електронного кабінету (меню «Моніторинг ПН/РК») забезпечено можливість користувачу доступу до інформації щодо відповідності платника критеріям ризиковості, передбачених Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 р. №1165.

Окрім того, платник ПДВ у режимі реального часу має доступ до даних Єдиного реєстру податкових накладних щодо складених ним чи його контрагентами податкових накладних та/або розрахунків коригування (меню «ЄРПН»).
4
Що таке функція попередження?
На етапі реєстрації податкових накладних в ЄРПН обов’язково переглядати функцію попередження.

Попередження виводиться на вкладці «Протокол перевірки» під час виконання перевірки заповнення ПН/РК.

Призначення попередження — інформувати платника ПДВ про вірогідність блокування ПН/РК, оскільки, використані коди належать до «Переліку кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД, кодів продукції та послуг згідно з ДКПП, які застосовуються для визначення відповідності ПН/РК, які подано на реєстрацію до ЄРПН критеріям ризиковості здійснення операції при здійсненні моніторингу».

Попередження не впливає на відправку та подальшу обробку ПН/РК, але свідчить про ймовірність блокування таких накладних.
5
Як запобігти блокуванню податкових накладних / розрахунків коригування?
Можливість подання Таблиці даних платника ПДВ є шансом вберегти податкові накладні / розрахунки коригування від блокування.

Таблиця може бути подана без факту блокування податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН та убезпечити суб'єкта господарювання від подальшого блокування податкових накладних / розрахунків коригування за ідентичними операціями, оскільки у разі правильного заповнення Таблиці та її прийняття податковим органом, у подальшому реєстрація податкових накладних із зазначеними кодами згідно з УКТ ЗЕД/ДКПП не зупинятиметься.
6
На що ще варто звернути увагу?
Рекомендуємо приділити увагу показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника.

Якщо платник ПДВ відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрацію ПН/РК не зупинятимуть (п. 7 Порядку 1165 блокування ПН/РК).
7
Коли і як повідомляють про зупинення податкових накладних?
Квитанція про зупинення реєстрації ПН/РК надсилається протягом операційного дня і має пояснювати, які саме критерії ризиковості платника податку чи ризиковості операції стали причиною блокування, містити їх розраховані значення, а також містити пропозиції ДПС щодо надання пояснень та копій документів, достатніх для розблокування податкової накладної чи розрахунку коригування.

Саме виходячи з цих ризиків для розблокування ПН/РК платник податку заповнює та відправляє у ДПС пакет документів, що підтверджують реальність проведених операції, які є достатніми для прийняття Комісією ДПС остаточного рішення про прийняття або відхилення ПН/РК.
8
Як правильно подати письмові пояснення?
Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено та письмові пояснення платник має право подати протягом 365 календарних днів.

В письмових поясненнях рекомендовано надати інформацію про основні напрямки роботи компанії.

Рекомендовані до подання документи:

  1. господарські договори, довіреності;
  2. первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні;
  3. розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;
  4. документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством;
  5. штатна чисельність, середня заробітна плата
  6. відомості щодо основних засопів підприємства, звіт 20-ОПП
  7. складський облік, оборотно-сальдові відомості, наявність земельних ділянок (щодо с/х виробників)
  8. статистична звітність (щодо с/х виробників)
9
Як оскаржити рішення про відмову в реєстрації подактових накладних?
Оскарження рішення комісії можна здійснити в адміністративному порядку протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання такого рішення від ДПС.

В адміністративному порядку розгляд скарг здійснює спеціальна комісія ДПС з питань розгляду скарг.

Скарга має бути розглянута протягом 10 календарних днів з дня її отримання.

При позитивному рішення комісії або порушенні даного терміну, податкова накладна має бути зареєстрованою.

Cтрок оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН становить 1095 днів із дня отримання такого рішення якщо до подання позовної заяви платником не проводилася процедура адміністративного оскарження.
Пропонуємо переглянути вебінар на тему розблокування податкових накладних, щоб отримати ще більше практичних порад, що допоможуть Вам захистити свій бізнес

Не забудьте підписатися, щоб отримувати всі матеріали першими
Made on
Tilda